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核定征收改回查账征收以前年度亏损如何弥补

文章来源:深圳市君合信财税服务机构 作者:胡绵鹏 发布时间:2013-05-25
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问:企业所得税经历了查账征收--核定征收--查账征收,以前年度尚未弥补完的亏损如何处理?

答:企业在查账征收年度的亏损,不能用来弥补核定征收年度(期间)的应纳税所得额,核定征收期间应当连续计算弥补期限,改回查账征收后,以前年度尚未弥补完的亏损,如果没有超过5年允许延续弥补。

以例释法:A企业2007、2008、2009年度为查账征收方式缴纳企业所得税,三年各自亏损(所得税上的亏损,下同)80万、60万和40万元。2010、2011年度税务机关核定其为按照成本费用核定征收企业所得税。2012年度企业申请变更为查账征收方式,2012年经调整后未弥补以前年度亏损的应纳税所得额为200万,由于07、08、09三年的亏损均没有超过5年,因此其累计的以前年度尚未弥补的亏损为180万元,可用于弥补2012年度的应纳税所得额,那么2012年的应纳税所得额200万-180万=20万元。

假如2012年经调整后未弥补以前年度亏损的应纳税所得额为20万元,那么弥补2007年20万后,2013年申报纳税时不能再用2007年未弥补的60万弥补。