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深圳市国家税务局规范税务行政处罚裁量权执行基准(试行)

更新时间:2014-04-01 09:55:26 来源:深圳市国家税务局 浏览次数:
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深圳市国家税务局规范税务行政处罚裁量权执行基准(试行)
违法违章种类
 
违法行为
 
处罚依据
 
执行基准
 
一、
 

 

 

 

 

 

 
1.纳税人未按照规定的期限申报办理税务登记、变更或注销税务登记的
 
《税收征收管理法》第十五条 纳税人应当自领取营业执照之日起三十日内,持有关证件,向税务机关申报办理税务登记。税务机关应当自收到申报之日起三十日内审核并发给税务登记证件。第六十条第一款第(一)项 纳税人有下列行为之一的,由税务机关责令限期改正,可以处二千元以下的罚款;情节严重的,处二千元以上一万元以下的罚款:未按照规定的期限申报办理税务登记、变更或者注销登记的; 
 
由税务机关责令限期改正,并按以下标准处理:
1.逾期30日以下的,对个体工商户(含个人纳税人)处20元罚款,对企业或其他组织处200元罚款;
2.逾期31日至90日的,对个体工商户(含个人纳税人)处40元罚款,对企业或其他组织处600元罚款;
3. 逾期91日以上的,对个体工商户(含个人纳税人)处45-10000元元罚款,对企业或其他组织处900-10000元罚款;
4.对符合不予处罚条件的,按照法律法规办理。
 
2.纳税人未按照规定办理税务登记证件验证或者换证手续的
 
《税收征收管理法实施细则》第十四条:纳税人税务登记内容发生变化的,应当自工商行政管理机关或者其他机关办理变更登记之日起30日内,持有关证件向原税务登记机关申报办理变更税务登记。
  纳税人税务登记内容发生变化,不需要到工商行政管理机关或者其他机关办理变更登记的,应当自发生变化之日起30日内,持有关证件向原税务登记机关申报办理变更税务登记。
第九十条:纳税人未按照规定办理税务登记证件验证或者换证手续的,由税务机关责令限期改正,可以处2000元以下的罚款;情节严重的,处2000元以上1万元以下的罚款。
 
由税务机关责令限期改正,并按以下标准处理:
1.逾期30日以下的,对个体工商户(含个人纳税人)处20元罚款,对企业或其他组织处200元罚款;
2.逾期31日至90日的,对个体工商户(含个人纳税人)处40元罚款,对企业或其他组织处600元罚款;
3.逾期91日以上的,对个体工商户(含个人纳税人)处45-10000元罚款,对企业或其他组织处900-10000元罚款;
4.对符合不予处罚条件的,按照法律法规办理。
 
3.纳税人未按照规定使用税务登记证件或者转借、涂改、损毁、买卖、伪造税务登记证件的
 
《税收征收管理法》第六十条第三款:纳税人未按照规定使用税务登记证件,或者转借、涂改、损毁、买卖、伪造税务登记证件的,处二千元以上一万元以下的罚款;情节严重的,处一万元以上五万元以下的罚款。
 
1.处2000元以上1万元以下罚款;
2.情节严重的,处1万元以上5万元以下罚款。
 
4.纳税人通过提供虚假的证明资料等手段,骗取税务登记证的
 
《税务登记管理办法》第四十四条:纳税人通过提供虚假的证明资料等手段,骗取税务登记证的,处2000元以下的罚款;情节严重的,处2000元以上10000元以下的罚款。纳税人涉嫌其他违法行为的,按有关法律、行政法规的规定处理。
1.处2000元以下罚款;
2.情节严重的,处2000元以上1万元以下罚款;
3.纳税人涉嫌其他违法行为的,按有关法律、行政法规的规定处理。
 
  5.扣缴义务人未按照规定办理扣缴税款登记的
 
《税务登记管理办法》第四十五条:扣缴义务人未按照规定办理扣缴税款登记的,税务机关应当自发现之日起3日内责令其限期改正,并可处以2000元以下的罚款。
 
由税务机关责令限期改正,并按以下标准处理:
1.逾期30日以下的,可处100元以下罚款;
2.逾期31日至90日的,可处100元以上500元以下罚款;
3.逾期91日至180日的,可处500元以上1000元以下罚款;
4.逾期181日以上的,可处1000元以上2000元以下罚款。
 
  6.银行和其他金融机构未依法在从事生产、经营的纳税人的账户中登录税务登记证件号码,或者未按规定在税务登记证件中登录从事生产、经营的纳税人的账户账号的
 
《税收征收管理法实施细则》第九十二条:银行和其他金融机构未依照税收征管法的规定在从事生产、经营的纳税人的账户中登录税务登记证件号码,或者未按规定在税务登记证件中登录从事生产、经营的纳税人的账户账号的,由税务机关责令其限期改正,处2000元以上2万元以下的罚款;情节严重的,处2万元以上5万元以下的罚款。
 
由税务机关责令限期改正,并按以下标准处理:
1.处2000元以上2万元以下罚款;
2.情节严重的,处2万元以上5万元以下罚款。
 
  7.纳税人未按照规定将其全部银行账号向税务机关报告的
 
《税收征收管理法》第六十条第一款:纳税人有下列行为之一的,由税务机关责令限期改正,可以处二千元以下的罚款;情节严重的,处二千元以上一万元以下的罚款:第(四)项:未按照规定将其全部银行账号向税务机关报告的。
《税收征收管理法实施细则》第十七条:从事生产、经营的纳税人应当自开立基本存款账户或者其他存款账户之日起15日内,向主管税务机关书面报告其全部账号;发生变化的,应当自变化之日起15日内,向主管税务机关书面报告。
 
由税务机关责令限期改正,并按以下标准处理:
1.可处2000元以下罚款;
2.情节严重的,处2000元以上1万元以下罚款。
 
二、



簿









8.纳税人未按照规定设置、保管账簿或者保管记账凭证和有关资料的
 
《税收征收管理法实施细则》第二十二条 从事生产、经营的纳税人应当自领取营业执照或者发生纳税义务之日起15日内,按照国家有关规定设置账簿。
《税收征收管理法》第六十条第二款:“纳税人有未按照规定设置、保管账簿或者保管记账凭证和有关资料的,由税务机关责令限期改正,可以处二千元以下的罚款;情节严重的,处二千元以上一万元以下的罚款。”
 
由税务机关责令限期改正,并按以下标准处理:
1.可处2000元以下罚款;
2.情节严重的,处2000元以上1万元以下罚款。
 
9.纳税人未按照规定将财务、会计制度或财务、会计处理办法和会计核算软件报送税务机关备查的
 
《税收征收管理法》第六十条第三款:“纳税人有未按照规定将财务、会计制度或者财务、会计处理办法和会计核算软件报送税务机关备查的,由税务机关责令限期改正,可以处二千元以下的罚款;情节严重的,处二千元以上一万元以下的罚款。”
 
由税务机关责令限期改正,并按以下标准处理:
1.可处2000元以下罚款;
2.情节严重的,处2000元以上1万元以下罚款。
 
10.未按规定安装使用税控装置,或者故意损毁或擅自改动税控装置的
 
《税收征收管理法》第六十条第一款第五项:纳税人有下列行为之一的,由税务机关责令限期改正,可以处二千元以下的罚款;情节严重的,处二千元以上一万元以下的罚款:
(五)未按照规定安装、使用税控装置或者损毁或者擅自改动税控装置的。
 
由税务机关责令限期改正,并按以下标准处理:
1.可处2000元以下罚款;
2.情节严重的,处2000元以上1万元以下罚款。
 
  11.扣缴义务人未按照规定设置、保管代扣代缴、代收代缴税款账簿或者保管代扣代缴、代收代缴税款记账凭证及有关资料的
 
《税收征收管理法》第六十一条:“扣缴义务人未按照规定设置、保管代扣代缴、代收代缴税款账簿或者保管代扣代缴、代收代缴税款记账凭证及有关资料的,由税务机关责令限期改正,可以处二千元以下的罚款;情节严重的,处二千元以上五千元以下的罚款。”
 
由税务机关责令限期改正,并按以下标准处理:
1.可处2000元以下罚款;
2.情节严重的,处2000元以上5000元以下罚款。
 
  12.非法印制、转借、倒卖、变造或者伪造完税凭证的
 
《税收征收管理法实施细则》第九十一条:“非法印制、转借、倒卖、变造或者伪造完税凭证的,由税务机关责令改正,处2000元以上1万元以下的罚款;情节严重的,处1万元以上5万元以下的罚款;构成犯罪的,依法追究刑事责任。”
 
由税务机关责令限期改正,并按以下标准处理:
1.5份以下的,处2000元以上1万元以下罚款;
2.5份至10份的,处1万元以上2万元以下罚款;
3.10份以上的,处2万元以上5万元以下罚款;
4.构成犯罪的,依法追究刑事责任。
 
  三、














 
13.纳税人未按照规定的期限办理纳税申报和报送纳税资料的,或者扣缴义务人未按照规定的期限向税务机关报送代扣代缴、代收代缴税款报告表和有关资料的
 
《税收征收管理法》:第二十五条:纳税人必须依照法律、行政法规规定或者税务机关依照法律、行政法规的规定确定的申报期限、申报内容如实办理纳税申报,报送纳税申报表、财务会计报表以及税务机关根据实际需要要求纳税人报送的其他纳税资料。
扣缴义务人必须依照法律、行政法规规定或者税务机关依照法律、行政法规的规定确定的申报期限、申报内容如实报送代扣代缴、代收代缴税款报告表以及税务机关根据实际需要要求扣缴义务人报送的其他有关资料。
第六十二条:纳税人未按照规定的期限办理纳税申报和报送纳税资料的,或者扣缴义务人未按照规定的期限向税务机关报送代扣代缴、代收代缴税款报告表和有关资料的,由税务机关责令限期改正,可以处二千元以下的罚款;情节严重的,可以处二千元以上一万元以下的罚款。
 
由税务机关责令限期改正,并按以下标准处理:
1. 当月内逾期申报的,可对个体工商户(含个人纳税人)处20元罚款,可对企业或其他组织处50元罚款;
2. 逾期申报1个月的,可对个体工商户(含个人纳税人)处30元罚款,可对企业或其他组织处100元罚款;
3. 逾期申报2个月的,可对个体工商户(含个人纳税人)处40元罚款,可对企业或其他组织处800元罚款;
4. 逾期申报3个月及以上的,可对个体工商户(含个人纳税人)处50—10000元罚款,可对企业或其他组织处1000—10000元罚款。
 
  14.纳税人、扣缴义务人编造虚假计税依据的
 
《税收征收管理法》第六十四条  纳税人、扣缴义务人编造虚假计税依据的,由税务机关责令限期改正,并处五万元以下的罚款。
 
由税务机关责令限期改正,并按以下标准处理:
1.编造虚假计税依据金额在5万元以下的,处500元以上5000元以下罚款;
2.编造虚假计税依据金额在5万元以上20万元以下的,处5000元以上2万元以下罚款;
3.情节严重(含编造虚假计税依据金额在20万元以上)的,处2万元以上5万元以下罚款。
 
  15.纳税人不进行纳税申报,不缴或者少缴应纳税款的
 
《税收征收管理法》第六十四条第二款:纳税人不进行纳税申报,不缴或者少缴应纳税款的,由税务机关追缴其不缴或者少缴的税款、滞纳金,并处不缴或者少缴的税款50%以上五倍以下的罚款。
 
追缴其不缴或者少缴的税款、滞纳金,并按以下标准处理:
1.违法情节一般,能主动配合税务机关检查且进行申报、补缴税款和滞纳金的,处不缴或者少缴税款50%以上1倍以下罚款;
2.违法情节严重,在检查过程中存在逃避、拒绝检查或存在其它恶意不予配合情形的,处不缴或者少缴税款1倍以上5倍以下罚款。
 
 
四、













16.偷税
 
《税收征收管理法》第六十三条:“纳税人伪造、变造、隐匿、擅自销毁帐簿、记帐凭证,或者在帐簿上多列支出或者不列、少列收入,或者经税务机关通知申报而拒不申报或者进行虚假的纳税申报,不缴或者少缴应纳税款的,是偷税。对纳税人偷税的,由税务机关追缴其不缴或者少缴的税款、滞纳金,并处不缴或者少缴的税款50%以上五倍以下的罚款;构成犯罪的,依法追究刑事责任。 扣缴义务人采取前款所列手段,不缴或者少缴已扣、已收税款,由税务机关追缴其不缴或者少缴的税款、滞纳金,并处不缴或者少缴的税款50%以上五倍以下的罚款;构成犯罪的,依法追究刑事责任。”
 
由税务机关追缴其不缴或者少缴的税款、滞纳金,并按以下标准处理:
1.违法情节一般,能主动配合税务机关检查且进行申报、补缴税款和滞纳金的,处不缴或者少缴税款50%以上1倍以下罚款;
2.违法情节严重,在检查过程中存在逃避、拒绝检查或存在其它恶意不予配合情形的,处不缴或者少缴税款1倍以上5倍以下罚款;
3.构成犯罪的,依法追究刑事责任。
 
17.逃避追缴欠税
 
《税收征收管理法》第六十五条:“纳税人欠缴应纳税款,采取转移或者隐匿财产的手段,妨碍税务机关追缴欠缴的税款的,由税务机关追缴欠缴的税款、滞纳金,并处欠缴税款50%以上五倍以下的罚款;构成犯罪的,依法追究刑事责任。”
 
由税务机关追缴其不缴或者少缴的税款、滞纳金,并按以下标准处理:
1.处不缴或者少缴税款50%以上1倍以下罚款;
2.情节严重的,处不缴或者少缴税款1倍以上5倍以下罚款;
3.构成犯罪的,依法追究刑事责任。
 
  18.抗税
 
《税收征收管理法》第六十七条:“以暴力、威胁方法拒不缴纳税款的,是抗税,除由税务机关追缴其拒缴的税款、滞纳金外,依法追究刑事责任。情节轻微,未构成犯罪的,由税务机关追缴其拒缴的税款、滞纳金,并处拒缴税款一倍以上五倍以下的罚款。”
 
追缴拒缴的税款、滞纳金,并按以下标准处理:
1.以威胁方法拒不缴纳税款的,处拒缴税款1倍以上2倍以下的罚款;
2.以暴力方法拒不缴纳税款的,处拒缴税款2倍以上3倍以下的罚款;
3.采用暴力、威胁方式致人伤害,但未构成犯罪的,处拒缴税款3倍以上5倍以下的罚款;
4.构成犯罪的,依法追究刑事责任。
 
  19.以假报出口或者其他欺骗手段,骗取国家出口退税款的
 
第六十六条  以假报出口或者其他欺骗手段,骗取国家出口退税款的,由税务机关追缴其骗取的退税款,并处骗取税款一倍以上五倍以下的罚款;构成犯罪的,依法追究刑事责任。
  对骗取国家出口退税款的,税务机关可以在规定期间内停止为其办理出口退税。
 
由税务机关追缴其骗取的退税款,并按以下标准处理:
1.违法情节一般,能主动配合税务机关检查且进行申报、补缴骗取的退税款,处骗取税款1倍以上2倍以下罚款;
2.违法情节严重,在检查过程中存在逃避、拒绝检查或存在其它恶意不予配合情形的,处骗取税款2倍以上5倍以下罚款;
3.构成犯罪的,依法追究刑事责任;
   对骗取国家出口退税款的,税务机关可以在规定期间内停止为其办理出口退税。
 
  20.纳税人、扣缴义务人在规定期限内不缴或者少缴应纳或者应解缴的税款
 
《税收征收管理法》第六十八条:“纳税人、扣缴义务人在规定期限内不缴或者少缴应纳或者应解缴的税款,经税务机关责令限期缴纳,逾期仍未缴纳的,税务机关除依照本法第四十条的规定采取强制执行措施追缴其不缴或者少缴的税款外,可以处不缴或者少缴的税款50%以上五倍以下的罚款。”
 
经税务机关责令限期缴纳,逾期仍未缴纳的,税务机关除依照征管法第四十条的规定采取强制执行措施追缴其不缴或者少缴的税款外,可以处不缴、少缴或应解缴税款50%以上5倍以下的罚款。
 
  21.扣缴义务人应扣未扣、应收而不收税款的
 
《税收征收管理法》第六十九条:“扣缴义务人应扣未扣、应收而不收税款的,由税务机关向纳税人追缴税款,对扣缴义务人处应扣未扣、应收未收税款50%以上三倍以下的罚款。”
 
向纳税人追缴税款,并对扣缴义务人按以下标准处理:
1.处应扣未扣、应收未收税款50%以上1倍以下罚款;
2.情节严重的,处应扣未扣、应收未收税款1倍以上3倍以下罚款。
 
  22.纳税人拒绝代扣、代收税款的
 
《税收征收管理法实施细则》第九十四条:纳税人拒绝代扣、代收税款的,扣缴义务人应当向税务机关报告,由税务机关直接向纳税人追缴税款、滞纳金;纳税人拒不缴纳的,依照税收征管法第六十八条的规定执行。
 
由税务机关直接向纳税人追缴税款、滞纳金;纳税人拒不缴纳的,税务机关除依照征管法第四十条的规定采取强制执行措施追缴其不缴或者少缴的税款外,可以处不缴、少缴或应解缴税款50%以上5倍以下的罚款。
 
  23.为纳税人、扣缴义务人非法提供银行账户、发票、证明或者其他方便,导致其未缴、少缴税款或骗出口退税款的
 
《税收征收管理法实施细则》第九十三条:“为纳税人、扣缴义务人非法提供银行账户、发票、证明或者其他方便,导致未缴、少缴税款或者骗取国家出口退税款的,税务机关除没收其违法所得外,可以处未缴、少缴或者骗取的税款1倍以下的罚款。”
 
没收其违法所得,并按以下标准处理:
1.导致未缴、少缴或者骗取税款金额在10万元以下的,可处不缴或者少缴税款30%以下罚款;
2.未缴、少缴或者骗取税款金额在10万元以上100万元以下的,处不缴或者少缴税款30%以上50%以下罚款;
3.未缴、少缴或者骗取税款金额在100万元以上的,处不缴或者少缴税款50%以上1倍以下罚款。
 
  24.税务代理人违反税收法律、行政法规,造成纳税人未缴或者少缴税款的
 
《税收征收管理法实施细则》第九十八条:税务代理人违反税收法律、行政法规,造成纳税人未缴或者少缴税款的,除由纳税人缴纳或者补缴应纳税款、滞纳金外,对税务代理人处纳税人未缴或者少缴税款50%以上3倍以下的罚款。
 
由纳税人缴纳或者补缴应纳税款、滞纳金,对税务代理人按以下标准处理:
1.造成不缴或者少缴税款金额在10万元以下或者不缴、少缴税款金额占应纳税款10%以下的,处不缴或者少缴税款50%以上1倍以下的罚款;
2.造成不缴或者少缴税款金额在10万元以上100万元以下且不缴、少缴税款金额占应纳税款10%以上的或造成不缴或者少缴税款金额在10万元以上且不缴、少缴税款金额占应纳税款10%以上30%以下的,处不缴或者少缴税款60%以上2倍以下的罚款;
3.造成不缴或者少缴税款金额在100万元以上且不缴、少缴税款金额占应纳税款30%以上的,处不缴或者少缴税款70%以上3倍以下的罚款。
 
五、
 

 

 

 

 
25.纳税人、扣缴义务人逃避、拒绝或者以其他方式阻挠税务机关检查的的
 
《税收征收管理法》第七十条:“纳税人、扣缴义务人逃避、拒绝或者以其他方式阻挠税务机关检查的,由税务机关责令改正,可以处一万元以下的罚款;情节严重的,处一万元以上五万元以下的罚款。”
 《税收征收管理法实施细则》第九十六条:“ 纳税人、扣缴义务人有下列情形之一的,依照税收征管法第七十条的规定处罚:
  (一)提供虚假资料,不如实反映情况,或者拒绝提供有关资料的;
  (二)拒绝或者阻止税务机关记录、录音、录像、照相和复制与案件有关的情况和资料的;
  (三)在检查期间,纳税人、扣缴义务人转移、隐匿、销毁有关资料的;
  (四)有不依法接受税务检查的其他情形的。”
 
责令改正,并按以下标准处理:
1.主动改正并且情节轻微的,可以处2000元以下罚款;
2.情节较重的(如提供虚假资料,不如实反映情况,或者拒绝提供有关资料;拒绝或者阻止税务机关记录、录音、录像、照相和复制与案件有关的情况和资料等),处2000元以上1万元以下罚款;
3.情节严重的(如在检查期间,纳税人、扣缴义务人转移、隐匿、销毁有关资料等),处1万元以上3万元以下罚款;
4.情节特别严重的(如采取多种手段拒绝、阻挠检查或导致税务检查无法开展等),处3万元以上5万元以下罚款。
 
26.税务机关依法到车站、码头、机场、邮政企业及其分支机构检查纳税人有关情况时,有关单位拒绝的
 
《税收征收管理法实施细则》第九十五条:“税务机关依照税收征管法第五十四条第(五)项的规定,到车站、码头、机场、邮政企业及其分支机构检查纳税人有关情况时,有关单位拒绝的,由税务机关责令改正,可以处1万元以下的罚款;情节严重的,处1万元以上5万元以下的罚款。”
 
由税务机关责令改正,可按以下标准处理:
1.主动改正并且情节轻微的,可以处2000元以下罚款;
2.一般情况(如推诿、拖延检查等),处2000元以上1万元以下罚款;
3.情节严重的(如拒绝、阻挠检查等),处1万元以上5万元以下罚款。
 
  27.纳税人、扣缴义务人的开户银行或者其他金融机构拒绝接受税务机关依法检查从事生产、经营的纳税人、扣缴义务人存款账户,或者拒绝执行税务机关作出的冻结存款或者扣缴税款的决定,或者在接到税务机关的书面通知后帮助纳税人、扣缴义务人转移存款,造成税款流失的
 
《税收征收管理法》第七十三条 纳税人、扣缴义务人的开户银行或者其他金融机构拒绝接受税务机关依法检查纳税人、扣缴义务人存款账户,或者拒绝执行税务机关作出的冻结存款或者扣缴税款的决定,或者在接到税务机关的书面通知后帮助纳税人、扣缴义务人转移存款,造成税款流失的,由税务机关处十万元以上五十万元以下的罚款,对直接负责的主管人员和其他直接责任人员处一千元以上一万元以下的罚款。
 
1.造成国家税款流失5万元以下的,对单位处10万元罚款,对直接负责的主管人员和其他直接责任人员处1000元以上2000元以下罚款;
2.造成国家税款流失5万元以上100万元以下的,对单位处10万元以上30万元以下罚款,对直接负责的主管人员和其他直接责任人员处2000元以上5000元以下罚款;
3.造成国家税款流失100万元以上的,对单位处30万元以上50万元以下罚款,对直接负责的主管人员和其他直接责任人员处5000元以上1万元以下罚款。
 
六、
 

 

 

 

 
28.应当开具而未开具发票的
 
《发票管理办法》第三十五条:违反本办法的规定,有下列情形之一的,由税务机关责令改正,可以处1万元以下的罚款;有违法所得的予以没收:
  (一)应当开具而未开具发票,或者未按照规定的时限、顺序、栏目,全部联次一次性开具发票,或者未加盖发票专用章的;
  (二)使用税控装置开具发票,未按期向主管税务机关报送开具发票的数据的;
  (三)使用非税控电子器具开具发票,未将非税控电子器具使用的软件程序说明资料报主管税务机关备案,或者未按照规定保存、报送开具发票的数据的;
  (四)拆本使用发票的;
  (五)扩大发票使用范围的;
  (六)以其他凭证代替发票使用的;
  (七)跨规定区域开具发票的;
  (八)未按照规定缴销发票的;
  (九)未按照规定存放和保管发票的。
由税务机关责令改正,每次违法行为处200元罚款;有违法所得的予以没收。
 
29.未按照规定的时限、顺序、栏目,全部联次一次性开具发票的
 
由税务机关责令改正,每次违法行为处200元罚款;有违法所得的予以没收。
 
30.未加盖发票专用章的
 
由税务机关责令改正,每次违法行为处100元罚款;有违法所得的予以没收。
 
31.使用税控装置开具发票,未按期向主管税务机关报送开具发票的数据的
 
由税务机关责令改正,每次违法行为处50元罚款;有违法所得的予以没收。
 
32.使用非税控电子器具开具发票,未将非税控电子器具使用的软件程序说明资料报主管税务机关备案,或者未按照规定保存、报送开具发票的数据的
 
由税务机关责令改正,每次违法行为处50元罚款;有违法所得的予以没收。
 
33.拆本使用发票的
 
  由税务机关责令改正,每次违法行为处100元罚款;有违法所得的予以没收。
 
34.扩大发票使用范围的
 
由税务机关责令限期改正;有违法所得的予以没收。
 
35.以其他凭证代替发票使用的
 
由税务机关责令改正,每次违法行为处100元罚款;有违法所得的予以没收。
 
  36.跨规定区域开具发票的
 
  由税务机关责令改正,每次违法行为处100元罚款;有违法所得的予以没收。
 
  37.未按照规定缴销发票的
 
由税务机关责令改正,每次违法行为处100元罚款;有违法所得的予以没收。
 
  38.未按照规定存放和保管发票的
 
由税务机关责令改正,每份发票处20元罚款,累计不超过1000元;有违法所得的予以没收。
 
  39.跨规定的使用区域携带、邮寄、运输空白发票,以及携带、邮寄或者运输空白发票出入境的
 
《发票管理办法》第三十六条:跨规定的使用区域携带、邮寄、运输空白发票,以及携带、邮寄或者运输空白发票出入境的,由税务机关责令改正,可以处1万元以下的罚款;情节严重的,处1万元以上3万元以下的罚款;有违法所得的予以没收。
  丢失发票或者擅自损毁发票的,依照前款规定处罚。
由税务机关责令改正,每次违法行为处100元罚款;有违法所得的予以没收。
  40.丢失发票的
 
责令改正,有违法所得的予以没收,按以下标准处理:1.丢失发票(已开具发票):百元以下的, 每份20元,累计不超过3000元;千元以下的,每份50元,累计不超过5000元;万元以下的,每份100元,累计不超过1万元;增值税专用发票,每份100元,累计不超过1万元;增值税普通发票,每份50元,累计不超过5000元。
2.丢失发票(空白发票): 百元以下的, 每份30元,累计不超过1万元;千元以下的, 每份200元,累计不超过1万元;万元以下的, 每份800元,累计不超过1万元;增值税专用发票,每份200元,累计不超过1万元;增值税普通发票,每份200元,累计不超过1万元。
3.丢失发票(已验旧存根联):每份20元, 累计不超过1000元。
  41.擅自损毁发票的
 
  责令改正,有违法所得的予以没收,按以下标准处理:1.擅自损毁发票(已开具发票):百元以下的, 每份20元,累计不超过3000元;千元以下的,每份50元,累计不超过5000元;万元以下的,每份100元,累计不超过1万元;增值税专用发票,每份100元,累计不超过1万元;增值税普通发票,每份50元,累计不超过5000元。
2.擅自损毁发票(空白发票): 百元以下的, 每份30元,累计不超过1万元;千元以下的, 每份200元,累计不超过1万元;万元以下的, 每份800元,累计不超过1万元;增值税专用发票,每份200元,累计不超过1万元;增值税普通发票,每份200元,累计不超过1万元。
3.擅自损毁发票(已验旧存根联):每份20元, 累计不超过1000元。
 
  42.虚开发票的
 
《发票管理办法》第三十七条:违反本办法第二十二条第二款的规定虚开发票的,由税务机关没收违法所得;虚开金额在1万元以下的,可以并处5万元以下的罚款;虚开金额超过1万元的,并处5万元以上50万元以下的罚款;构成犯罪的,依法追究刑事责任。
 非法代开发票的,依照前款规定处罚。
没收违法所得,按以下标准处理:
1、虚开金额在1万元以下的,可以并处5万元以下的罚款;
2、虚开金额超过1万元的,并处5万元以上50万元以下的罚款;
3、构成犯罪的,依法追究刑事责任。
 
  43.非法代开发票的
 
没收违法所得,按以下标准处理:
1、代开金额在1万元以下的,可以并处5万元以下的罚款;
2、代开金额超过1万元的,并处5万元以上50万元以下的罚款;
3、构成犯罪的,依法追究刑事责任。
 
  44.非法印制发票的
 
《税收征收管理法》第七十一条:违反本法第二十二条规定,非法印制发票的,由税务机关销毁非法印制的发票,没收违法所得和作案工具,并处一万元以上五万元以下的罚款;构成犯罪的,依法追究刑事责任。
 
由税务机关销毁非法印制的发票,没收违法所得和作案工具,并按以下标准处理:
1.处1万元以上2万元以下罚款;
2.情节严重的,处2万元以上5万元以下罚款;
3.构成犯罪的,依法追究刑事责任。
 
  45.私自印制、伪造、变造发票;非法制造发票防伪专用品;伪造发票监制章的
 
《发票管理办法》第三十八条:私自印制、伪造、变造发票,非法制造发票防伪专用品,伪造发票监制章的,由税务机关没收违法所得,没收、销毁作案工具和非法物品,并处1万元以上5万元以下的罚款;情节严重的,并处5万元以上50万元以下的罚款;对印制发票的企业,可以并处吊销发票准印证;构成犯罪的,依法追究刑事责任。
  前款规定的处罚,《税收征收管理法》有规定的,依照其规定执行。
 
税务机关没收违法所得,没收、销毁作案工具和非法物品,并按以下标准处理:
1.处1万元以上5万元以下的罚款;
2.情节严重的,并处5万元以上50万元以下的罚款;
3.对印制发票的企业,可以并处吊销发票准印证。
以上处罚,《税收征收管理法》有规定的,依照其规定执行。
 
  46.转借、转让、介绍他人转让发票、发票监制章和发票防伪专用品的
 
《发票管理办法》第三十九条:有下列情形之一的,由税务机关处1万元以上5万元以下的罚款;情节严重的,处5万元以上50万元以下的罚款;有违法所得的予以没收:
  (一)转借、转让、介绍他人转让发票、发票监制章和发票防伪专用品的;
  (二)知道或者应当知道是私自印制、伪造、变造、非法取得或者废止的发票而受让、开具、存放、携带、邮寄、运输的。
有违法所得的予以没收,按以下标准处理:
1.涉案发票在50份以下的,或涉案发票监制章1个的,或涉案发票防伪专用品1个的,处1万元以上(含本数)2万元以下的罚款。
2.涉案发票在50份以上100份以下的,或涉案发票监制章和发票防伪专用品合计数在3个以下的,处2万元以上5万元以下的罚款。
3.涉案发票在100份以上的,或涉案发票监制章和发票防伪专用品合计数在3个以上的,或在5年内有两次以上该行为的,或有其他严重情节的,处5万元以上50万元以下的罚款。
 
  47.知道或者应当知道是私自印制、伪造、变造、非法取得或者废止的发票而受让、开具、存放、携带、邮寄、运输的
 
有违法所得的予以没收,按以下标准处理:
1.涉案发票在50份以下的,或涉案发票监制章1个的,或涉案发票防伪专用品1个的,处1万元以上(含本数)2万元以下的罚款。
2.涉案发票在50份以上100份以下的,或涉案发票监制章和发票防伪专用品合计数在3个以下的,处2万元以上5万元以下的罚款。
3.涉案发票在100份以上的,或涉案发票监制章和发票防伪专用品合计数在3个以上的,或在5年内有两次以上该行为的,或有其他严重情节的,处5万元以上50万元以下的罚款。
 
  48.违反发票管理法规,导致其他单位或者个人未缴、少缴或者骗取税款的
 
《发票管理办法》第四十一条:违反发票管理法规,导致其他单位或者个人未缴、少缴或者骗取税款的,由税务机关没收违法所得,可以并处未缴、少缴或者骗取的税款1倍以下的罚款。 没收违法所得,可按以下标准处理:
1.导致其他单位或者个人未缴、少缴或者骗取税款不足10万元的,没收违法所得,可以并处未缴、少缴或者骗取的税款0.3倍以下罚款。
2.导致其他单位或者个人未缴、少缴或者骗取税款在10万元以上,不足50万元的,没收违法所得,并处未缴、少缴或者骗取的税款0.3倍以上0.5倍以下罚款。
3.导致其他单位或者个人未缴、少缴或者骗取税款在50万元以上的,没收违法所得,并处未缴、少缴或者骗取的税款0.5倍以上1倍以下罚款。
 
七、









49.纳税人、纳税担保人采取欺骗、隐瞒等手段提供担保的
 
《纳税担保试行办法》第三十一条第一款: “ 纳税人、纳税担保人采取欺骗、隐瞒等手段提供担保的,由税务机关处以1000元以下的罚款;属于经营行为的,处以10000元以下的罚款。”
 
1.不属于经营行为的,处以1000元以下的罚款;
2.属于经营行为且担保金额在10万元以下的,处2000元以下罚款;
3.属于经营行为且担保金额在10万元以上的,处2000元以上1万元以下罚款。
 
50.非法为纳税人、纳税担保人实施虚假纳税担保提供方便的
 
《纳税担保试行办法》第三十一条第二款:“非法为纳税人、纳税担保人实施虚假纳税担保提供方便的,由税务机关处以1000元以下的罚款。”
 
1.处500元以下罚款;
2.情节严重的,处500元以上1000元以下罚款。
 
  51.纳税人采取欺骗、隐瞒等手段提供担保,造成应缴税款损失的
 
《纳税担保试行办法》第三十二条:“ 纳税人采取欺骗、隐瞒等手段提供担保,造成应缴税款损失的,由税务机关按照《税收征管法》第六十八条规定处以未缴、少缴税款50%以上5倍以下的罚款。”
 
1.首次发现且能积极配合检查的,处未缴、少缴税款50%以下的罚款;
2.5年内再次发现的,或者逃避、拒绝税务检查的,处未缴、少缴税款50%以上3倍以下的罚款;
3.情节严重的,处未缴、少缴税款3倍以上5倍以下的罚款。
 
备注  
 
1.《执行基准》除有特殊说明的,所称“以下、以上、以内”均包括本数。
 
2.《执行基准》中所称的“个体工商户”,是指个人纳税人、个体工商户、个人合伙企业、个人独资企业。“企业”是指除前述“个体工商户”之外的企业、企业在外地设立的分支机构和从事生产经营的场所、从事生产经营的事业单位和其他组织等。